CÔNG VĂN 1160/CT-CS: CỤC THUẾ HƯỚNG DẪN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH THI HÀNH ÁN BÁN ĐẤU GIÁ TÀI SẢN (2025)
Cục Thuế đã ban hành Công văn 1160/CT-CS năm 2025, hướng dẫn rõ các chính sách thuế áp dụng đối với quy trình thi hành án và bán đấu giá tài sản. Nội dung này đặc biệt quan trọng đối với cơ quan thi hành án, tổ chức đấu giá tài sản, ngân hàng, doanh nghiệp và cá nhân có tài sản bị xử lý.
Dưới đây là tóm tắt đầy đủ, dễ hiểu và chuẩn theo Công văn 1160.
1. Căn cứ pháp lý chính được trích dẫn trong Công văn 1160
Cục Thuế căn cứ hàng loạt quy định pháp luật liên quan để hướng dẫn, bao gồm:
Luật Thi hành án dân sự
-
Khoản 37 Điều 1 Luật Thi hành án dân sự sửa đổi 2014 (sửa đổi Điều 106 Luật THADS 2008)
→ Quy định về đăng ký, chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản trong thi hành án.
Quy định về giao dịch bảo đảm
-
Khoản 1 Điều 4 Nghị định 21/2021/NĐ-CP
→ Quy định về áp dụng pháp luật & thỏa thuận bảo đảm trong Bộ luật Dân sự 2015.
Luật Phá sản 2014
Điều 51, 53, 54, 101:
→ Quy định về xác định nghĩa vụ tài sản, xử lý nợ có bảo đảm & thứ tự phân chia tài sản.
Luật Thuế TNCN
-
Khoản 5 Điều 3 Luật Thuế TNCN 2007
-
Khoản 7 Điều 2 Luật sửa đổi Luật Thuế 2014
→ Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS chịu thuế suất 2%.
Hóa đơn – kê khai – thuế GTGT
-
Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (nguyên tắc lập & sử dụng hóa đơn)
-
Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (thuế khai theo từng lần phát sinh)
-
Khoản 3 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC (đối tượng không chịu thuế GTGT)
Thuế TNDN & thu nhập khác
-
Khoản 6 Điều 7
-
Khoản 1, khoản 4, khoản 5 Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 96/2015/TT-BTC)
2. Hướng dẫn của Cục Thuế theo Công văn 1160
Cục Thuế chia nội dung thành 3 nhóm chính:
✔ Thuế GTGT và hóa đơn
✔ Thuế TNDN và TNCN
✔ Quy trình phối hợp giữa Cục Thuế – Tòa án – Thi hành án
2.1. Thuế GTGT & Hóa đơn trong bán đấu giá tài sản
Trường hợp 1 — KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT
Tài sản được bán là tài sản bảo đảm tiền vay
→ Và đã đăng ký giao dịch bảo đảm theo đúng quy định pháp luật
→ Và việc xử lý tài sản bảo đảm thực hiện theo luật giao dịch bảo đảm
➡ ⇒ Không chịu thuế GTGT
(Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC)
Trường hợp 2 — CHỊU THUẾ GTGT
Nếu tài sản bán đấu giá không phải tài sản bảo đảm tiền vay theo pháp luật giao dịch bảo đảm,
→ Phải kê khai nộp thuế GTGT theo quy định.
2.2. Thuế TNDN & Thuế TNCN trong bán đấu giá
Cục Thuế yêu cầu:
Cục Thuế Long An / Chi cục Thuế KV XVII
phối hợp với:
-
Cục Thi hành án dân sự tỉnh Long An
-
Công ty Hợp danh Quản lý & Thanh lý tài sản Việt (đơn vị được ủy quyền đấu giá)
Để:
✔ Kê khai và khấu trừ thuế TNDN & TNCN NỘP THAY
Đối tượng bị khấu trừ gồm:
-
Công ty TNHH Năm Điều
-
Ông Trương Minh Điều
Căn cứ pháp lý áp dụng:
-
Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP
-
Khoản 5 Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC
-
Khoản 7 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014
➡ Tiền thuế TNDN và TNCN phải được khấu trừ & nộp thay vào ngân sách nhà nước.
2.3. Phối hợp làm rõ quy trình thi hành án trước khi hướng dẫn thuế
Chi cục Thuế KV XVII cần:
-
Căn cứ hồ sơ thực tế
-
Đối chiếu Luật Thi hành án dân sự 2008 (sửa đổi 2014)
-
Đối chiếu Luật Phá sản 2014
-
Phối hợp với Tòa án nhân dân tỉnh Long An, Cục THADS tỉnh
➡ Để xác định rõ quy trình xử lý, phân chia tài sản trước khi hướng dẫn nghĩa vụ thuế.
3. Kết luận
Công văn 1160/CT-CS đưa ra nguyên tắc xử lý thuế rõ ràng trong trường hợp tài sản được bán đấu giá theo thi hành án:
✔ Tài sản bảo đảm → Không chịu thuế GTGT
✔ Tài sản không phải bảo đảm → Chịu thuế GTGT
✔ Tổ chức đấu giá phải khấu trừ TNDN & TNCN nộp thay theo quy định
Đồng thời yêu cầu sự phối hợp giữa Cục Thuế – Tòa án – Thi hành án – Đơn vị đấu giá để bảo đảm quy trình đúng pháp luật.
📍 THÔNG TIN LIÊN HỆ HỖ TRỢ CHÍNH SÁCH THUẾ – HÓA ĐƠN – KÊ KHAI THI HÀNH ÁN
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN HT
📍 45/2/7 Đường Số 14, Phường Thông Tây Hội, Quận Gò Vấp, TP.HCM
📞 Hotline: 0903008969
✉️ Email: ht.dichvuketoan@gmail.com
🌐 Website: ketoanht.com